Форум – Бухгалтерский учет и налогообложение
Столкнулся с темой и предложенный Минфином РФ срок меня совсем не устраивает
(В Минфине уверены, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы, то расходы распределяют равномерно. При этом компания сама определяет период распределения затрат. Но есть одно ограничение. Лицензионный договор, в котором не определен срок действия, считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, письмо Минфина России от 23.10.09 № 03-03-06/1/681).
А Вы за какой срок списываете Операционную систему?
Спасибо
А винда какая?
Не OEM случайно?
Т.е. у Вас лицензия с правом установки на один-единственный комп?
Если это новый комп, то имеете полное право включить в его первоначальную стоимость.
Посмотрите поиском, обсуждалось наверняка.
ЗЫ Уточню: в БУ Вы в этом случае обязаны включить в стоимость.
В НУ как всегда могут быть разночтения.
Вот пример такой «спорной» трактовки:
«Новая бухгалтерия», 2008, N 1Вопрос: Включается ли в стоимость основного средства программный продукт Windows XP Pro? Или это нематериальный актив?
Ответ: Операционная система Windows XP Pro предназначена для управления персональным компьютером и является программным продуктом, исключительные права на который принадлежат корпорации Microsoft.
При приобретении данного продукта конечным пользователем к последнему переходят только неисключительные права на пользование программой.
Таким образом, купленная операционная система не может являться нематериальным активом, поскольку для признания ее таковым в числе прочих условий необходимо наличие у конечного пользователя исключительных прав на программу (п. 4 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н, и п. 3 ст. 257 НК РФ).
Приобрести операционную систему Windows XP Pro можно в двух вариантах поставки: как OEM-версию и как коробочную версию. От варианта поставки операционной системы зависят лицензионные условия, на которых программа передается конечному пользователю, и отражение ее в учете.
Операционная система Windows XP Pro может поставляться вместе с компьютером в виде предустановленной версии. Такие версии продуктов, предназначенные для поставки вместе с аппаратным обеспечением, называются OEM-версиями продуктов.
Основной отличительной особенностью OEM-версий является то, что они «привязаны» к компьютеру, на который были первоначально установлены, и по условиям лицензии не могут быть перенесены на заменяющий компьютер или на любой другой персональный компьютер.
Согласно п. 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
Поскольку OEM-версия операционной системы жестко «привязана» к конкретному экземпляру компьютера и не может функционировать отдельно от него (представляет с ним единое целое), ее необходимо учитывать в составе купленного основного средства (компьютера или системного блока) как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 1 ст. 257 НК РФ).
При приобретении операционной системы в коробочной версии пользователь имеет право установить операционную систему на заменяющий или любой другой персональный компьютер. В этом случае приобретенная операционная система должна учитываться в бухгалтерском учете на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре купли-продажи. А сумма, уплаченная за предоставленное право пользования программой, должна отражаться в составе расходов будущих периодов и равномерно списываться в течение установленного срока ее использования (п. 26 ПБУ 14/2000).
Поскольку в лицензионном соглашении на операционную систему Windows XP Pro срок, на который передаются неисключительные права на программу, не устанавливается, организация должна установить срок использования программы самостоятельно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
В налоговом учете расходы на приобретение программы для ЭВМ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии со ст. 272 НК РФ в случае, если сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Поэтому организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение права использования программы для ЭВМ будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-03-06/2/75). Причем этот срок должен быть установлен учетной политикой организации для целей налогообложения.О. Мокроусов
Эксперт
АКДИ «Экономика и жизнь»
Подписано в печать
24.12.2007
Но я считаю, что и в НУ можно воспользоваться ст.257:
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Ну и ессно ст.252:
4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
ЗЫ При таком подходе Ваша Винда спишется вместе с компом максимум за 3 года, а то и единовременно
СПАСИБО
Всё очень логично
Соглашусь с Вами!
Здравствуйте!
Если право на программное обеспечение по всем критериям относится к НМА, сравните его стоимость со стоимостным лимитом для НМА, утвержденным в вашей Учетной политике.
Если стоимость ПО, признанного НМА, меньше лимита, спишите затраты в периоде завершения капвложений:
Дт 90.02 (90.07, 90.08, 91.02) Кт 08.
Подробнее:
Права на программные продукты: особенности перехода на ФСБУ 14 в 1С
При этом если операционная система Windows приобретается одновременно с компьютером (ноутбуком), устанавливается и не будет переустанавливаться на другом компьютере — тогда это неотделимый актив. Затраты на ПО будут включаться в стоимость компьютера.
Подробнее:
Лицензия Windows НМА или не НМА
Иногда в процессе работы с программой 1С 8.3 возникает необходимость отменить списание основных средств. Это может быть связано с ошибкой в отчетности, неверными начислениями или другими причинами. Однако, не всегда очевидно, как это сделать, особенно для новичков.
В 1С 8.3 отмена списания основных средств осуществляется с помощью специальной операции «Отменить списание основных средств». Для выполнения данной операции необходимо перейти в раздел «Финансы» -> «Основные средства» -> «Отменить списание основных средств».
Перед выполнением операции следует убедиться, что все необходимые данные введены корректно, так как отмена списания основных средств может повлечь за собой изменения в финансовой отчетности и учете. Также, перед выполнением операции рекомендуется создать резервную копию базы данных, чтобы избежать потери данных в случае возникновения ошибок.
Отмена списания основных средств в 1С 8.3 является операцией, требующей определенных знаний и навыков. Поэтому, если вы не уверены в своих способностях или опасаетесь совершить ошибку, рекомендуется обратиться за помощью к опытным специалистам или проконсультироваться в форумах и сообществах пользователей программы.
Как отменить списание операционной системы в программе 1С:Предприятие 8.3
Списание операционной системы в программе 1С:Предприятие 8.3 может быть отменено с помощью следующих шагов:
- Откройте программу 1С:Предприятие 8.3 и перейдите в нужную базу данных.
- На рабочем столе выберите раздел «Учет основных средств» или «Бухгалтерия».
- В разделе основных средств найдите нужную операцию списания.
- Выделите операцию списания и нажмите правой кнопкой мыши.
- В появившемся контекстном меню выберите пункт «Отменить списание».
- Подтвердите отмену списания операционной системы.
После выполнения этих шагов операция списания операционной системы будет отменена в программе 1С:Предприятие 8.3. Пожалуйста, обратите внимание, что отмена списания может повлиять на состояние учета основных средств и требует особой осторожности.
Понимание процесса списания операционной системы
Для того чтобы выполнить списание операционной системы, вам потребуется зайти в программу 1С 8.3 в режиме администратора. После этого выберите раздел «Операционные системы» и найдите ту операционную систему, которую вы хотите списать.
Если вы не уверены, какую операционную систему списывать, рекомендуется сначала выполнить резервное копирование данных. Это позволит вам в случае ошибки или проблемы восстановить систему к предыдущему состоянию.
Когда вы нашли нужную операционную систему для списания, выделите ее и выберите соответствующую команду «Списать». После этого система запросит подтверждение вашего действия. Удостоверьтесь, что вы выбрали правильную операционную систему, и подтвердите списание.
После успешного выполнения процесса списания операционной системы она будет удалена из списка доступных позиций и больше не будет использоваться в работе программы.
Важно! Спишите операционную систему только в случае реальной необходимости, так как после списания восстановить ее будет гораздо сложнее и требуется определенный опыт.
Вот и все. Теперь вы знаете, как осуществить списание операционной системы в программе 1С 8.3. Будьте внимательны и осторожны при выполнении данной операции, чтобы избежать потери данных или нежелательных последствий.
Роль учета в операционной системе 1С:Предприятие 8.3
Роль учета в системе 1С:Предприятие 8.3 включает в себя следующие аспекты:
- Финансовый учет: система позволяет вести учет дебиторской и кредиторской задолженности, финансовые операции, учет налогов и сборов, анализ финансовой деятельности и составление финансовой отчетности;
- Управленческий учет: система предоставляет возможность анализировать и контролировать операционную деятельность организации, составлять управленческую отчётность, планировать и прогнозировать результаты деятельности;
- Учет торговли и складского учета: система обеспечивает возможность вести учет товаров, услуг и материалов, учет продаж и покупок, контроль за остатками и движением товаров по складу;
- Зарплата и управление персоналом: система позволяет вести учет заработной платы сотрудников, регулировать кадровые процессы, поддерживать электронные кадровые документы;
- Учет производства: система обеспечивает возможность планирования и учета производственных операций, контроля за процессом производства, отчетности о выполнении заказов и контроля за себестоимостью.
Учет в системе 1С:Предприятие 8.3 имеет множество преимуществ, таких как автоматизация процессов, точность и своевременность информации, возможность анализа и контроля финансовой и операционной деятельности организации. Система предоставляет гибкую настройку учетных политик и возможность подключения дополнительных модулей в зависимости от потребностей организации.
| Роль учета в 1С:Предприятии 8.3 | Преимущества учета |
|---|---|
| Финансовый учет | Контроль финансовой деятельности организации, составление финансовой отчетности |
| Управленческий учет | Анализ и контроль операционной деятельности, составление управленческой отчетности |
| Учет торговли и складской учет | Учет товаров, услуг и материалов, контроль за остатками и движением товаров по складу |
| Зарплата и управление персоналом | Учет заработной платы, кадровые процессы, электронные кадровые документы |
| Учет производства | Планирование и учет производственных операций, контроль процесса производства |
Реализация учета в системе 1С:Предприятие 8.3 позволяет организации эффективно управлять своей деятельностью, принимать взвешенные управленческие решения и повышать эффективность работы всей команды и организации в целом.
Подходы к отмене списания операционной системы
Существует несколько подходов к отмене списания операционной системы в программе 1С:Предприятие 8.3:
1. Отмена списания с использованием отчета. Для этого необходимо создать отчет, который будет отображать все списанные операционные системы. Затем в списке отображенных записей выбрать ту, которую необходимо отменить, и нажать кнопку «Отменить». После этого система вернет операционную систему в исходное состояние и обновит списание в базе данных.
2. Отмена списания с использованием корректировки регистра. Для этого необходимо открыть журнал регистрации списания и найти запись с операционной системой, которую необходимо отменить. Затем, используя корректировку регистра, изменить данные записи таким образом, чтобы система считала, что списание не произошло. После сохранения корректировки регистра список списанных операционных систем будет обновлен соответственно.
3. Отмена списания с использованием встроенной функции отмены. В программе 1С:Предприятие 8.3 также предусмотрена специальная функция для отмены списания операционной системы. Для ее использования необходимо открыть карточку операционной системы, выбрать команду «Отменить списание» в контекстном меню и подтвердить отмену. Система выполнит необходимые операции для отмены списания и обновит базу данных.
| Подход | Описание | Преимущества | Недостатки |
|---|---|---|---|
| Отчет | Создание отчета для отмены списания | Простота использования | Требует дополнительных действий пользователя |
| Корректировка регистра | Изменение данных записи регистра чтобы отменить списание | Позволяет точно указать, какие данные необходимо изменить | Требует знания структуры регистрации списания |
| Встроенная функция | Использование встроенной функции отмены списания | Простота и удобство | Требует дополнительных действий по поиску и открытию карточки операционной системы |
Выбор подхода к отмене списания операционной системы зависит от предпочтений и навыков пользователя. Каждый подход имеет свои преимущества и недостатки, поэтому рекомендуется выбирать наиболее удобный и эффективный для конкретной ситуации.
Варианты действий в программе 1С:Предприятие 8.3
При работе с программой 1С:Предприятие 8.3 существует несколько вариантов действий, которые можно предпринять при необходимости отменить списание ОС:
1. Отмена проведения документа «Акт списания основных средств». Для этого нужно подойти к списанному документу и выбрать в меню «Действия» пункт «Отменить проведение». В результате все изменения, внесенные документом, будут отменены.
2. Возврат ОС из нераспределенной остаточной стоимости. Если ОС была списана, но ее остаточная стоимость не была полностью распределена, можно вернуть ее обратно в нераспределенную остаточную стоимость. Для этого нужно перейти в регистр «Остаточная стоимость» и на вкладке «Списанные ОС» выбрать нужную позицию, а затем нажать кнопку «Вернуть ОС в нераспределенную стоимость».
3. Проведение корректировочного документа. Если необходимо внести изменения в учет списанных ОС, можно создать корректировочный документ. Для этого нужно выбрать в меню «Действия» пункт «Создать корректировочный документ». В новом документе можно исправить ошибки или изменить параметры списания ОС.
4. Восстановление из архива. Если ОС были случайно удалены или списаны, но должны быть вернуты в учет, их можно восстановить из архива. Для этого нужно перейти в раздел «Архив» и восстановить нужные ОС в учет.
Необходимость отмены списания ОС может возникать по разным причинам: ошибки в данных, необходимость изменений в учете, случайное удаление и другие. В программе 1С:Предприятие 8.3 предусмотрены различные варианты действий, позволяющие вернуть списанные ОС в учет и внести необходимые изменения.
Обновление в программе для отмены списания операционной системы
Новое обновление программы предоставляет дополнительные функции для отмены списания операционной системы. Теперь пользователи могут быстро и легко исправлять ошибки в случае ошибочного списания товара.
Для отмены списания осуществите следующие шаги:
- Откройте программу 1С 8.3 и найдите документ, в котором была произведена ошибка списания операционной системы.
- Выберите этот документ и нажмите на кнопку «Отменить списание».
- Система запросит подтверждение отмены операции. Убедитесь, что вы выбрали правильный документ, и подтвердите отмену.
- После подтверждения, операция будет отменена, и товар снова будет доступен для продажи или использования в других операциях.
Обратите внимание, что отменить списание можно только в том случае, если этот товар не был использован или продан после списания. Если товар уже был использован или продан, то вам необходимо будет провести обратную операцию для корректировки остатков и балансов.
Обновление в программе 1С 8.3 позволяет делать работу с отменой списания операционной системы более удобной и эффективной. Благодаря этим нововведениям пользователи смогут быстро исправлять возникшие ошибки и избежать негативных последствий.
Ручной способ отмены списания операционной системы
Отмена списания операционной системы в 1С 8.3 может потребоваться в случае ошибочного или нежелательного списания. Для выполнения этой операции можно воспользоваться ручным способом, который позволяет отменить списание и восстановить прежнее состояние системы.
Чтобы начать процесс отмены списания операционной системы, следуйте указанным ниже шагам:
- Откройте программу 1С 8.3 и перейдите в раздел «Журналы».
- Выберите журнал, в котором было произведено списание операционной системы, и откройте его.
- Найдите нужную запись о списании операционной системы в журнале.
- Выделите эту запись и нажмите правой кнопкой мыши.
- Выберите опцию «Отменить списание».
- Подтвердите отмену списания операционной системы.
- Сохраните изменения и закройте журнал.
После выполнения этих шагов списание операционной системы будет отменено, и прежнее состояние системы будет восстановлено.
Обратите внимание, что ручной способ отмены списания операционной системы может быть применен только в случае, если имеются необходимые права доступа и разрешения.
Важно помнить, что отмена списания операционной системы может повлиять на работу системы и привести к некорректным результатам. Поэтому перед выполнением данной операции рекомендуется создать резервную копию системы или проконсультироваться с системным администратором.
Автоматическая отмена списания операционной системы
В программе 1С 8.3 имеется возможность настроить автоматическую отмену списания операционной системы при определенных условиях. Это может быть полезно, если система обнаружила ошибку или несоответствие в списании, и нужно вернуть все назад.
Для настройки автоматической отмены необходимо выполнить следующие шаги:
1. Открыть модуль «Оперативная отчетность».
Для этого необходимо перейти в программу 1С 8.3 и найти раздел «Оперативная отчетность» в списке модулей. После этого откройте его.
2. Найти и выбрать нужную операцию списания ОС.
В открывшемся модуле «Оперативная отчетность» найдите нужную операцию списания операционной системы. Обычно они располагаются в разделе «Списания ОС». Выберите нужную операцию и откройте ее.
3. Настроить условия автоматической отмены.
В открытой операции списания ОС найдите раздел «Условия автоматической отмены». Здесь можно указать различные условия, при которых система автоматически отменит списание. Например, можно указать, что списание будет автоматически отменено, если обнаружена ошибка в данных о списании.
Примечание: Настройка условий автоматической отмены может потребовать знания языка запросов 1С.
4. Сохранить настройки.
После того как вы настроили условия автоматической отмены списка операционной системы, сохраните изменения. Для этого нажмите сочетание клавиш «Ctrl»+»S» или выберите соответствующую опцию в меню.
После настройки автоматической отмены список операционной системы будет отменен автоматически в случае выполнения указанных условий. Это позволяет избежать процесса ручной отмены и упростить работу с системой.
Учет изменений после отмены списания операционной системы
После отмены списания операционной системы в программе 1С 8.3 необходимо произвести соответствующие изменения в учетной системе. Это позволяет отразить факт отмены списания и корректно учесть все последующие изменения и операции.
В первую очередь, необходимо проверить наличие отмененного списания в журнале проводок или соответствующем документе учета. Если списание было отменено до проведения, его можно просто удалить или аннулировать.
Однако, если списание уже было проведено и учтено в бухгалтерии, необходимо произвести корректировку проводок, связанных с этим списанием. Для этого можно использовать специальные документы корректировки, например, корректировочные дебетовые или кредитовые внутренние заказы.
При проведении корректировки необходимо указать причину и основание для отмены списания операционной системы. Это поможет следующим пользователям и аудиторам легко отследить и понять ситуацию.
Кроме того, после отмены списания операционной системы возможно потребуется внести изменения в другие связанные документы и операции. Например, необходимо произвести изменения в документе перемещения, учетной карточке товара или журнале регистрации движения товаров.
Не забывайте также о внутренних и внешних связях между документами и операциями в программе 1С 8.3. Они тоже могут потребовать внесения изменений.
В итоге, отмена списания операционной системы в программе 1С 8.3 — это процесс, который требует внимательности и аккуратности. Все изменения и корректировки должны быть учтены и отражены в учетной системе, чтобы не нарушать целостность данных и достоверность учета.
Резюмируя:
- Проверьте наличие отмененного списания в журнале проводок или документе учета.
- Если списание еще не проведено, удалите или аннулируйте его.
- Если списание уже проведено, используйте документы корректировки для изменения проводок.
- Укажите причину и основание для отмены списания операционной системы.
- Внесите изменения в связанные документы и операции.
- Учтите внутренние и внешние связи между документами и операциями.
Помните, что точный учет изменений после отмены списания операционной системы позволяет обеспечить надежность и достоверность учета в программе 1С 8.3.
Рекомендации по отмене списания операционной системы
В случае необходимости отменить списание операционной системы в программе 1С:Предприятие 8.3, следуйте следующим рекомендациям:
- Откройте программу 1С:Предприятие 8.3 и войдите в нужную базу данных.
- Перейдите в раздел «Учет налогов» или аналогичный раздел для вашей организации.
- На странице списка операций найдите операцию списания операционной системы.
- Выберите данную операцию и кликните на кнопку «Отменить списание» либо аналогичную кнопку, предоставляемую программой.
- При необходимости укажите дополнительные параметры, такие как дату отмены списания, комментарий и т.д.
- Подтвердите отмену списания операционной системы.
- После успешного выполнения операции, убедитесь, что списание операционной системы больше не отображается в списке операций.
Следуя этим простым рекомендациям, вы сможете успешно отменить списание операционной системы в программе 1С:Предприятие 8.3.
Как в бухгалтерском и налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, отражаются затраты на приобретение и списание компьютерных программ, приобретенных по отдельному договору? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Светлана Мягкова.
Организация применяет общий режим налогообложения. Программное обеспечение (Microsoft Windows, AutoCad, Corel Draw) приобретено по отдельному договору. Каким образом производится оприходование и списание данного ПО?
Согласно ст. 1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).
Исходя из п. 1 ст. 1268 ГК РФ, а также из п. 2 ст. 1270 ГК РФ под экземпляром программы для ЭВМ понимается копия программы, записанная на материальный носитель.
В ГК РФ четко разграничены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (интеллектуальные права) и право собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав (ст. 1227 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 1227 ГК РФ интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), посредством которого может быть выражен этот результат.
Соответственно, переход права собственности на вещь не влечет одновременного перехода интеллектуальных прав (п. 2 ст. 1227 ГК РФ).
О том, что авторское право на произведение не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено, из чего следует, что передача прав на материальный объект не влечет передачу прав на использование произведения, указывается и в п. 23 постановления пленума ВС РФ от 19.06.2006 N 15 «О вопросах, возникших у судов при рассмотрении гражданских дел, связанных с применением законодательства об авторском праве и смежных правах».
Таким образом, приобретая программное обеспечение на магнитном носителе (диске), организация получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.
Налоговый учет
Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При методе начисления на основании п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, равномерно в течение срока действия лицензии (смотрите письма Минфина России от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/331).
Причем п. 4 ст. 1235 ГК РФ установлено, что срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.
Следовательно, организация в целях налогового учета вправе самостоятельно установить срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительного права на программные продукты будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли с учетом требований в отношении определения срока действия программного обеспечения, установленного ГК РФ, то есть не менее 5 лет (смотрите письма Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102331@.1).
При этом необходимо учитывать мнение специалистов налоговых органов, которые считают, что расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования, и учитывать в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества на основании ст. 257 НК РФ, объясняя это тем, что вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения и в этом случае материальный объект сам по себе никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика (смотрите, например, письма ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835).
Однако специалисты Минфина России, основываясь на пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ, придерживаются иного мнения, считая, что если покупка основного средства с программой сопровождается лицензионным договором, в котором предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения, то сумма такого вознаграждения не включается в первоначальную стоимость ОС, а учитывается на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ равномерно в течение срока договора.
Если же в договоре такого условия нет, то вознаграждение включается в первоначальную стоимость приобретенных ОС и списывается через механизм амортизации (смотрите п. 1 письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
Не согласны с мнением вышестоящей организации и специалисты налогового органа по г. Москве, которые считают, что увеличение первоначальной стоимости основного средства на расходы по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения не соответствует действующему налоговому законодательству (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 16-15/102331@).
По нашему мнению, порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения будет зависеть от того, приобретается ли программное обеспечение вместе с компьютером в виде установленной версии либо отдельно, в виде установочного диска, а также от наличия связи между приобретением программного обеспечения и обеспечением функционирования компьютера как объекта основных средств.
Например, компьютеры не могут работать без операционной системы. Следовательно, можно было бы к прийти к выводу, что затраты на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows увеличивают первоначальную стоимость вычислительной техники.
Однако на компьютеры может быть установлена другая операционная система, которая не является лицензионной (например, Linux) и позволяет использовать вычислительную технику в деятельности организации.
К тому же в рассматриваемом случае неисключительное право на использование программного обеспечения приобретено отдельно от компьютерной техники (по отдельному договору).
Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование Microsoft Windows, а также права на использование AutoCad, Corel Draw в данной ситуации не будут увеличивать первоначальную стоимость компьютеров, а учитывать их следует в составе прочих расходов в рассмотренном выше порядке.
Бухгалтерский учет
Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета.
Поэтому считаем, что расходы на приобретение неисключительных прав на использование Microsoft Windows, AutoCad и Corel Draw в данной ситуации не увеличивают первоначальную стоимость основных средств.
Если расходы организации, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам, будут использоваться в производстве или продаже продукции (товаров) или для управленческих нужд организации, затраты на их приобретение признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов по обычным видам деятельности на основании п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их фактической оплаты. Если организацией — субъектом малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты (кассовым методом), то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. В отношении приобретения прав по лицензионным договорам такой порядок предусмотрен п. 39 ПБУ 14/2007.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Перечень расходов будущих периодов является открытым, то есть организация может отражать в составе расходов будущих периодов любые затраты, относящиеся к нескольким отчетным периодам и удовлетворяющие критериям расходов, установленным п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Таким образом, если программу предполагается использовать по назначению в течение нескольких отчетных периодов, затраты на приобретение прав на ее использование могут первоначально отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим их списанием в дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в порядке, установленном организацией в учетной политике.
Если в лицензионном договоре указан период использования программы, то расходы распределяют в соответствии с этим сроком. Самостоятельно устанавливать период, в течение которого затраты на приобретение прав будут списываться на счета учета производственных затрат (расходов на продажу), организация вправе в том случае, если в договоре срок использования программного обеспечения не указан.
В бухгалтерском учете проводятся следующие записи:
Дебет 97 Кредит 60 (76)
- отражены затраты по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения (Microsoft Windows, AutoCad и Corel Draw) по лицензионному договору;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачены неисключительные права на использование программного обеспечения (по лицензионному договору);
Далее ежемесячно производится списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97
- списана на расходы часть затрат по лицензионному договору.
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Списание устаревшего программного обеспечения
Списание устаревшего программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание устаревшего программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Программное обеспечение:
- 58.29.50.000
- Антивирус КОСГУ
- База данных это
- Банк клиент
- Бухучет программного обеспечения
- Показать все
Еще
- Программное обеспечение:
- 58.29.50.000
- Антивирус КОСГУ
- База данных это
- Банк клиент
- Бухучет программного обеспечения
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Вопрос: …Согласно учетной политике ООО признает расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ в течение периода действия лицензионных договоров (соглашений). Вправе ли организация списать расходы досрочно, если программный продукт устарел и не используется в ее деятельности?
(«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, N 2)«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, N 2
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Корреспонденция счетов: Организация в феврале 2009 г. списывает с баланса не используемый в производственных целях нематериальный актив (морально устаревшую компьютерную программу). Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2009)Организация в феврале 2009 г. списывает с баланса не используемый в производственных целях нематериальный актив (морально устаревшую компьютерную программу). Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?
Нормативные акты
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Приказ Минтруда России от 14.04.2021 N 241н
«Об утверждении профессионального стандарта «Специалист по содержанию и эксплуатации дизельных и холодильных установок, рефрижераторного подвижного состава, вагонов-транспортеров железнодорожного транспорта»
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.05.2021 N 63486)Контроль установки нового оборудования, списания устаревшего оборудования дизельных и холодильных установок (рефрижераторного подвижного состава, вагонов-транспортеров) железнодорожного транспорта в пределах своей компетенции, установленной локальными нормативными актами
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
«Рекомендации по решению проблемы 2000 года в информационных системах Банка России»
(утв. Банком России)Изучение исходных модулей выявляет, что в хранилище присутствует устаревший исходный код, который больше не используется или не нужен в производственной среде. Процесс, с помощью которого эти программы систематически удаляются из производственной среды, называется списанием. Он обладает преимуществом сокращения как общих трудовых затрат на проект 2000 года, так и затрат на хранение.